法律知识

先给答案：要分开写，但"分开写就能按3%交税"的老办法已经行不通了。 自2026年1月1日起《中华人民共和国增值税法》施行，配套的《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）第三条第（二）项明确规定："销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率"——也就是说，卖机器设备同时提供安装服务，整体按货物的13%税率计算增值税；过去行业里常用的"分别核算设备13% + 安装服务按甲供工程简易计税3%"这一套，因甲供工程简易计税政策自2026年1月1日起停止执行（《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》即2026年第10号公告第五条第（六）项），实质上已无操作空间。但合同仍然必须把设备价款与安装费用分开列明——因为它同时决定资质认定、施工许可、索赔范围、优先受偿权和质保责任，跟税率完全是两件事。

一、先把2026年的税算清：设备安装到底按什么税率开票

判断路径只有一条：先看是不是"一项应税交易"，再看主要业务是什么。

交易情形	适用税率／征收率	法律依据
销售机器设备同时提供安装服务（构成一项应税交易）	按货物税率13%	《增值税法》第13条 + 2026年第13号公告第三条第（二）项
单独提供设备安装服务（不销售设备）	建筑服务9%	《增值税法》第10条第（二）项
以清包工方式提供的建筑服务	可选择简易计税，3%（执行至2027年12月31日）	2026年第10号公告第三条第7项
为建筑工程老项目提供的建筑服务	可选择简易计税，3%（执行至2027年12月31日）	2026年第10号公告第三条第8项
甲供工程建筑服务	简易计税自2026年1月1日起停止执行	2026年第10号公告第五条第（六）项
发生两项以上应税交易涉及不同税率	应分别核算；未分别核算的，从高适用税率	《增值税法》第12条
一项应税交易涉及两个以上税率	按主要业务适用税率	《增值税法》第13条、《增值税法实施条例》第10条

两个概念别混淆：《增值税法》第12条管的是两项以上应税交易——分别核算就分别适用，不分别核算从高；第13条管的是一项应税交易内部涉及多个税率——按主要业务（居于主体地位、体现交易实质和目的的业务）适用。2026年第13号公告直接把"销售机器设备同时提供安装服务"归入后一种，按货物税率处理。

二、既然税率省不下来了，为什么还要分开列明？

因为"设备款"和"安装费"在另外四个战场上完全是两回事。

① 优先受偿权的范围。 依《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（一）》第40条第1款，建设工程价款优先受偿的范围依照国务院有关行政主管部门关于建设工程价款范围的规定确定。住建部、财政部《建筑安装工程费用项目组成》（建标〔2013〕44号）中，建筑安装工程费包含"材料（包含工程设备）费"；但《建设工程价款结算暂行办法》又明确"建筑工程和安装工程所需的费用，不包括应列入设备购置费的被安装设备本身的价值"。实务结论是：已经安装并物化到工程实体中的设备（如生产线、锅炉、电梯、管道设备），多数裁判支持纳入优先受偿范围；而甲供设备、尚未运抵现场的设备、单独采购交付的设备，通常被排除在外。 合同里分开列明 + 到货签收记录 + 安装验收记录，正是主张优先受偿时最关键的证据组合。注意：利息、违约金、损害赔偿金一律不享有优先受偿权（第40条第2款），行使期限为18个月，自发包人应当给付工程价款之日起算（第41条）。

② 施工许可与资质。 依《建筑工程施工许可管理办法》（住建部令第18号）第2条，房屋建筑及其附属设施的建造、装修装饰和与其配套的线路、管道、设备的安装，以及城镇市政基础设施工程的施工，开工前应当申请领取施工许可证；工程投资额在100万元以下或建筑面积在500平方米以下的（各地标准不同）可以不办，但不得把工程分解以规避办证。安装方还需具备相应的建筑业企业资质；特种设备（锅炉、压力容器、起重机械等）的安装，依《特种设备安全法》第18条须取得安装许可，无证安装可处10万元以上50万元以下罚款。这些判断都取决于"这份合同到底是不是工程/安装工程"，所以合同定性比税率更值钱。

③ 质保责任分岔。 依《建设工程质量管理条例》第40条，电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程的最低保修期限为2年，自竣工验收合格之日起计算，具体由发承包双方在质量保修书中约定；而设备本身的厂家质保通常按产品标准和三包期另行起算。两套期限、两套责任主体，合同不分开写，出问题时只会互相推。

④ 变更与解除时的计价。 设备采购与安装混合的合同中途解除时，已采购未安装的设备怎么处理、能否退货、仓储与二次运输费谁承担、已安装部分如何折价——这些都要靠合同里"设备价款／安装费用"的清晰划分才能算得出来。划分不清，往往只能靠鉴定，鉴定费和周期都不便宜。

三、合同怎么写：四类条款对照表

条款	写什么	解决什么问题
价款构成条款	分别列明设备价款（含税）、安装费（含税）、运输与调试费、备品备件费、培训费	变更、解除、优先受偿时可直接计算各项金额
税务条款	明确设备与安装部分各自适用的税率与开票方式；约定因税收政策变化导致税负增加时的价款调整机制	2026年新规下避免税负被单方吞掉
到货与安装节点条款	设备到货签收（时间、地点、签收人）、安装开始与完成、单机调试／联动试车、验收	付款条件、优先受偿与质量责任的事实基础
质保与维保条款	安装工程保修期（不低于2年）与设备厂家质保期分别约定；维保响应时限	避免安装责任与设备质量责任混同

四、常见问题（FAQ）

Q1：2026年以后，卖设备带安装，还能开3%的发票吗？ 不能再按"甲供工程"选择简易计税了——该政策自2026年1月1日起停止执行（2026年第10号公告第五条第（六）项）。如果安装部分属于"清包工"方式提供的建筑服务（不采购材料或只采购辅助材料），仍可选择简易计税按3%，该政策执行至2027年12月31日。

Q2：设备按13%、安装按9%分开开票，可以吗？ 要区分交易结构。若设备销售与安装服务构成两项独立应税交易且已分别核算，可以分别适用13%与9%（《增值税法》第12条）；若被认定为"一项应税交易"、安装是设备销售的附属业务，则按主要业务即货物13%（《增值税法》第13条 + 2026年第13号公告第三条第（二）项）。同一个合同下，通常容易被认定为一项交易。

Q3：没有分别核算，会有什么后果？ 发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率而未分别核算的，从高适用税率（《增值税法》第12条）。这也是"合同条款要写清、账要分开记"的直接理由。

Q4：甲供设备的安装费，现在怎么计税？ 甲供工程简易计税已停止执行，安装服务一般按建筑服务9%；属于清包工情形的，可选择3%简易计税至2027年12月31日。注意：2026年1月1日前已选择简易计税的项目，可继续按原政策执行至竣工。

Q5：设备安装工程款能不能主张建设工程价款优先受偿权？ 可以就安装工程价款部分主张，但设备本身的价值是否纳入存在争议：已安装、已物化到工程实体中的设备，多数裁判支持纳入；甲供设备、未运抵现场的设备通常被扣除；利息、违约金、损害赔偿金一律不优先（建工解释一第40条）。

Q6：优先受偿权的行使期限是多久？ 最长18个月，自发包人应当给付建设工程价款之日起算（建工解释一第41条）。签约时约定的付款时间、结算协议的签署时间，都会直接影响这18个月从哪天起算，务必在起诉前理清。

Q7：设备安装要不要办施工许可证？ 与工程配套的线路、管道、设备安装属于应办施工许可的范围（住建部令第18号第2条）；工程投资额100万元以下或建筑面积500平方米以下的（各地标准不同）可以不办，但不得分解工程规避办证——未取得施工许可擅自施工，建设单位可被处工程合同价款1%以上2%以下罚款，施工单位可被处3万元以下罚款（第12条）。

Q8：设备安装工程的保修期是多久？ 最低2年（《建设工程质量管理条例》第40条），自竣工验收合格之日起算；设备本身的质保按厂家质保书或合同约定执行。建议在质量保修书里把"安装质量"与"设备质量"分开表述责任主体。

独家实务提示：2026年这次税制变化，最该马上调整的是报价逻辑，而不是合同文本的措辞。 过去设备安装项目普遍按"设备13% + 安装3%"报价，现在随货物按13%计税，同样一份合同金额，安装部分的税负要高出约10个百分点——如果不在合同里写"税率变化导致的税负增加由发包人承担"，这部分成本就由承包方自己吃掉。 三条可落地的动作：①新增"税务条款"：写明设备与安装部分各自适用的税率、开票方式，并约定"因国家税收法律、法规、政策调整导致任一方税负增加的，合同价款相应调整"；②报价单结构化：把设备价款、安装费、运输调试费分列并注明适用税率，避免被整体按13%处理后无从申辩；③老项目单独管理：2026年1月1日前已选择简易计税的项目可执行至竣工，但要保留当时的备案与核算资料，新签合同一律按新规则重新测算。顺带说一句，设备安装合同的另一条隐藏收益是优先受偿权的举证——把到货签收、安装验收、结算确认这三类记录做扎实，比在合同里写十句"享有优先权"都有用。

本文由建设工程法律实务团队整理，内容基于《中华人民共和国增值税法》及其实施条例（国务院令第826号）、财政部 税务总局公告2026年第10号及2026年第13号、《中华人民共和国民法典》、《建设工程质量管理条例》、《建筑工程施工许可管理办法》、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（一）》，具体案件请结合合同性质、交易结构与当地征管口径，咨询专业律师或税务顾问后处理。